Налоговый контроль является составной частью системы налогового администрирования.
Налоговое администрирование является инструментом государственного регулирования экономики в рамках финансовой политики. Его следует определять как наивысшую ступень в системе налогового контроля. Исследователи отмечают, что налоговое администрирование необходимо рассматривать как целостную систему деятельности государственных органов, законодательно наделенных необходимыми полномочиями в области поступления налоговых платежей, организации и укрепления налоговой дисциплины, контроля и использования мер ответственности, которые основаны на системе нормативно-правового регулирования.
Налоговый контроль является наиважнейшим механизмом налогового администрирования. Его осуществление предоставляет государству возможность контролировать и учитывать все налоговые платежи, которые поступают в бюджет страны, проводить при необходимости реформу налоговой системы и анализировать величину поступивших денежных средств с потребителей в финансовых ресурсах.
27 июля 2006 года Федеральным Законом № 137-ФЗ были внесены изменения в Налоговый кодекс Российской Федерации, в частности, в ст. 82. После данного изменения налоговым контролем признается: «… деятельность уполномоченных на это органов по контролю над соблюдением налоговыми агентами, налогоплательщиками и плательщиками сборов, законодательства о налогах и сборах».
Главными целями налогового контроля являются:
— обнаружение налоговых правонарушений;
— предупреждение налоговой преступности;
— привлечение физических и юридических лиц к налоговой, административной и уголовной ответственности;
— обеспечение достоверности данных о своевременности и полноте уплаты налоговых платежей;
— создание идеальной системы налогообложения;
— установление дисциплины в отношении налогоплательщиков.
Предметом налогового контроля в каждом конкретном случае может выступать разного рода аспекты и проявления налоговых отношений, например, законность, достоверность, обоснованность, эффективность, полнота, оптимальность и др.
Благодаря исследованию концептуальных подходов к определению сущности «налоговый контроль», можно сформулировать его авторское определение. Так, налоговый контроль – это деятельность конкретных органов по соблюдению налогового законодательства и налоговой дисциплины, цель которого заключается в исключении нарушений налогового законодательства и достижении максимально эффективной налоговой системы.
Таким образом, проанализировав концептуальные подходы к определению сущности«налоговый контроль», можно сделать вывод о том, что он является незаменимой частью всей налоговой системы и налогового администрирования. Информационная инфраструктура и информационная безопасность являются теми компонентами, которые представляют актуальность и в сфере налогообложения, в частности, при совершенствовании форм и методов проведения налогового контроля для повышения его эффективности.
Экспертное мнение подготовил ведущий рубрики «Вопросы права: взгляд эксперта»
кандидат юридических наук, доцент кафедры теории права и государственно-правовых дисциплин ВИУ РАНХиГС Сергей Латышев
