Необходимость совершенствования налогового администрирования и контрольной деятельности налоговых органов неоднократно отмечалась в ежегодных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию и обозначена в Концепции долгосрочного социально-экономического развития России. Налоговый контроль является наиважнейшим механизмом налогового администрирования, и его осуществление предоставляет государству возможность контролировать и учитывать все налоговые платежи, которые поступают в бюджет страны, при необходимости проводить реформу налоговой системы и анализировать величину поступивших денежных средств от потребителя в финансовые ресурсы. В современных условиях цифровые технологии выступают главным инструментом налогового контроля.
По мнению главы ФНС РФ: «в ближайшие несколько лет налоговым органам предстоит пережить радикальные процессы цифровой трансформации». Это целесообразно для обеспечения необходимого уровня налоговых поступлений. Повсеместное внедрение цифровых технологий сделает выполнение требований налогового законодательства частью естественной среды налогоплательщика, а налоговое администрирование станет почти незаметным. Повышение объемов информационных потоков приведет к полной финансовой прозрачности, и этому нет альтернативы.
Помимо функции налогового контроля, налоговые органы также отвечают за своевременность и полноту поступления налогов, сборов и страховых взносов в бюджетную систему страны, валютный контроль в части определенной законодательством, качество информирования налогоплательщиков, осуществление налогового мониторинга, предоставление государственных услуг, участие в бюджетировании, ориентированном на результат, лицензирование деятельности, учет налогоплательщиков, и другие направления деятельности, напрямую не связанные с осуществлением налоговых проверок.
Ежегодно главный налоговый орган обновляет и составляет стратегическую карту ФНС России на текущий и последующие два года. Цель стратегической карты заключается в изложении стратегии государственного органа заданными свойствами. В ней содержатся цели, задачи, мероприятия, тип деятельности, контрольные события, ответственный исполнитель и показатели. Кроме того, необходимо отметить, что налоговые органы, исходя из того, на чьи интересы направлена их деятельность, самостоятельно группируют свое направление: ожидание общества, бизнеса, Правительства Российской Федерации; повышение внутренней эффективности ФНС России.
На сегодняшний день особенно актуальна проблема отсутствия в законодательстве РФ понятийного аппарата электронного бизнеса, электронной коммерции, интернет-торговли, тем не менее, данные термины активно используются участниками данных отношений. Отсутствуют и критерии отнесения цифровых продуктов к товарам или к услугам, а также неясны особенности их налогообложения. Из этого вытекает проблема налогового контроля электронного бизнеса. По этой причине рассматриваемые понятия необходимо нормативно закрепить, например, в Налоговом кодексе РФ. Кроме того, целесообразно проработать саму систему налогообложения цифровых продуктов.
Опираясь на особенности функционирования налоговых органов в современной России, можно выделить ряд перспективных направлений их деятельности:
- Совершенствование организационной структуры налоговых органов, соответствующей реалиям цифровизации экономики, а также повышению требований к внутренней эффективности налоговых органов.
- Развитие деятельности налоговых органов в сфере налогового мониторинга как нового направления налогового контроля.
- Повышение эффективности деятельности налоговых органов в сфере повышения налоговой грамотности и формирование налоговой культуры в обществе.
Дальнейшее развитие и внедрение цифровых технологий позволит упростить процедуры контроля и анализа всех процессов, происходящих в ФНС России.
Экспертное мнение подготовил ведущий рубрики «Вопросы права: взгляд эксперта»
кандидат юридических наук, доцент кафедры теории права и государственно-правовых дисциплин ВИУ РАНХиГС Сергей Латышев
